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V2697-23 4. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Berufsverband kann bei Fusion unter Anwendung der steuerlichen Neutralität das Sonderregime in Anspruch nehmen, sofern gleichwertige Ergebnisse erzielt werden

Ein Berufsverband, der Alleingesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SL) ist, erkundigt sich, ob er bei der Übernahme dieser Gesellschaft das Sonderregime für Fusionen anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die Transaktion Ergebnisse erzielt, die einer Fusion gleichwertig sind, und die Voraussetzungen der Auflösung ohne Liquidation erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación del Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si produce resultados equivalentes a una fusión y se cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, transmitiéndose la totalidad del patrimonio social tras la disolución sin liquidación de la mercantil. En este caso, no se integrarán las rentas en la entidad transmitente y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes en la adquirente. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal de la operación es la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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