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V2679-17 20. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Um die Steuerbefreiung bei Reinvestition zu nutzen, muss der Wohnsitzwechsel eine zwingende Notwendigkeit und keine bloße Option sein

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob ein beruflicher Wechsel sowie Probleme mit einem gewalttätigen Nachbarn ausreichen, um die Wohnung vor Ablauf von drei Jahren als Hauptwohnsitz einzustufen und so die Steuerbefreiung bei Reinvestition in Anspruch zu nehmen. Die DGT stellt klar, dass der Wohnsitzwechsel eine Notwendigkeit darstellen muss, die nicht vom freien Willen oder der bloßen Bequemlichkeit des Steuerpflichtigen abhängt.

Die gestellte Frage

Si las circunstancias que concurren, cambio laboral y vecino violento, pueden ser consideradas circunstancias necesarias que exigen el cambio de domicilio, adquiriendo así la vivienda en la que reside, desde hace menos de tres años, la consideración de habitual, y con ello permitir el derecho de aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual, en caso de que al transmitir la vivienda se genere una ganancia patrimonial.

Die Entscheidung der DGT

La normativa exige que las circunstancias que permitan considerar una vivienda como habitual antes de los tres años deben obligar necesariamente al cambio de domicilio. El cambio laboral puede ser una circunstancia válida si es sobrevenido y exige el traslado, mientras que los problemas vecinales no están contemplados específicamente y, en principio, constituyen una decisión voluntaria. La valoración de si la situación exige o no el cambio de residencia es una cuestión de hecho que deben determinar los órganos de gestión e inspección mediante las pruebas aportadas.

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