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V2679-17 20 October 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

To apply for the reinvestment exemption, relocation must be a mandatory necessity rather than an option

A taxpayer is inquiring whether a job change and issues with a violent neighbour allow their home to be considered a primary residence before the three-year mark to qualify for the reinvestment exemption. The DGT states that the relocation must be a necessity that does not depend on the taxpayer's will or convenience.

The question raised

Si las circunstancias que concurren, cambio laboral y vecino violento, pueden ser consideradas circunstancias necesarias que exigen el cambio de domicilio, adquiriendo así la vivienda en la que reside, desde hace menos de tres años, la consideración de habitual, y con ello permitir el derecho de aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual, en caso de que al transmitir la vivienda se genere una ganancia patrimonial.

The DGT's ruling

La normativa exige que las circunstancias que permitan considerar una vivienda como habitual antes de los tres años deben obligar necesariamente al cambio de domicilio. El cambio laboral puede ser una circunstancia válida si es sobrevenido y exige el traslado, mientras que los problemas vecinales no están contemplados específicamente y, en principio, constituyen una decisión voluntaria. La valoración de si la situación exige o no el cambio de residencia es una cuestión de hecho que deben determinar los órganos de gestión e inspección mediante las pruebas aportadas.

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