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V2661-23 2. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · recargo de equivalencia

Umsatzsteuer auf Gebühren für EU-Plattformen: Abführung über Modelle 309 oder 303

Ein Einzelhändler, der unter das System des Differenzbesteuerungsaufschlags (recargo de equivalencia) fällt, erkundigt sich nach der Deklaration und Zahlung der Umsatzsteuer auf Provisionen einer digitalen Plattform in Luxemburg. Die DGT stellt klar, dass das Reverse-Charge-Verfahren anzuwenden ist und die Zahlung entsprechend dem jeweiligen Besteuerungsregime zu erfolgen hat.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die erhaltenen Rechnungen über Provisionskosten und Rücksendeservices, die von einer in einem anderen Mitgliedstaat der Union ansässigen Plattform in Rechnung gestellt werden, in Formular 309 (nicht periodische Erklärung-Abrechnung) anzumelden sind und die entsprechende Umsatzsteuer abzuführen ist.

Die Entscheidung der DGT

Die Leistungen eines EU-Unternehmen, die an einen Unternehmer in Spanien erbracht werden, unterliegen der spanischen MwSt. im Wege des Reverse-Charge-Verfahrens. Wenn der Antragsteller nur die Tätigkeit der Äquivalenzzuschlagregelung ausübt, muss er das Formular 309 zur Entrichtung der Steuer verwenden. Wenn er zusätzlich Tätigkeiten nach dem allgemeinen Regime ausübt, erfolgt die Entrichtung über das Formular 303. Die Vorsteuer ist nicht abzugsfähig, wenn die Leistung im Rahmen der Äquivalenzzuschlagregelung genutzt wird.

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