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V2661-23 2 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · recargo de equivalencia

Paiement de la TVA sur les services de plateformes intracommunautaires via les modèles 309 ou 303

Un détaillant soumis au supplément d'équivalence s'interroge sur l'obligation de déclarer et de payer la TVA relative aux commissions d'une plateforme numérique située au Luxembourg. La DGT précise qu'il doit appliquer le mécanisme de l'autoliquidation et effectuer le versement conformément à son régime fiscal.

La question posée

Question posée : Si les factures reçues pour des frais de commissions et de services de retour facturés par la plateforme ayant son siège dans un autre État membre de l'Union doivent être déclarées sur le formulaire 309 (Déclaration-Liquidation non périodique) et si la Taxe sur la Valeur Ajoutée correspondante doit être acquittée.

La position de la DGT

Les services d'une entité de l'UE fournis à un opérateur économique en Espagne sont soumis à la TVA espagnole par le mécanisme d'autoliquidation. Si le demandeur exerce uniquement l'activité de complément de l'équivalence, il doit utiliser le formulaire 309 pour le paiement de l'impôt. S'il exerce en outre des activités relevant du régime général, le paiement s'effectuera via le formulaire 303. La taxe supportée n'est pas déductible si le service est utilisé dans le cadre de l'activité de complément de l'équivalence.

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