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V2648-24 26. Dezember 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

40 %-Reduzierung bei Rentenleistungen: Nur einmal pro Rentenfall anwendbar

Ein Anfragender erkundigte sich, ob die 40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007 bei zwei getrennten Teilkapitalisierungen desselben Plans in unterschiedlichen Jahren angewendet werden kann. Die DGT stellte klar, dass die Reduzierung pro Rentenfall nur einmal gewährt werden kann, wobei die Anwendung innerhalb der gesetzlichen Frist für ein bestimmtes Steuerjahr gewählt werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento prevista en el régimen transitorio en dos rescates parciales de un mismo plan de pensiones en los ejercicios 2023 y 2024.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del 40% por el régimen transitorio se aplica a las prestaciones percibidas en forma de capital por la misma contingencia. Al tratarse de una única contingencia de jubilación, solo se puede aplicar la reducción a uno de los rescates realizados del mismo plan. El contribuyente puede elegir el ejercicio en el que aplicar dicha reducción, siempre que esté dentro del plazo de los dos ejercicios siguientes al de la contingencia. Realizar traspasos de planes con el único fin de aplicar la reducción en distintos ejercicios podría ser calificado como simulación o conflicto en la aplicación de la norma tributaria.

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