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V2625-22 23. Dezember 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen (Art. 87 LIS)

Steuerpflichtige fragen an, ob die Einbringung von Grundstücken, Maschinen und anderen Wirtschaftsgütern in eine Gesellschaft unter das Sonderregime des LIS fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz, eine Mindestbeteiligung von 5 % und die Zuordnung zur wirtschaftlichen Tätigkeit erfüllt sind, vorausgesetzt, es liegen keine rein steuerlichen Gründe vor.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

La aportación de elementos patrimoniales puede acogerse al régimen especial del artículo 87.1 de la LIS si la entidad receptora es residente en España, cada aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y los bienes están afectos a actividades económicas con contabilidad según el Código de Comercio. Para los terrenos, deben formar parte de un arrendamiento de negocio o industria para considerarse afectos. Además, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal según el artículo 89.2 de la LIS. En el IRPF, las existencias se integran en la base general, mientras que el resto de elementos sigue las reglas de ganancias patrimoniales, pudiendo aplicar el régimen especial para diferir la renta.

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