Skip to content
Back to index
V2625-22 23 December 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Requirements for claiming the special non-cash contribution regime (Art. 87 LIS)

Contributors inquire whether contributions of land, machinery and other assets to a company may qualify for the special LIS regime. The DGT states this is possible if residence requirements, a minimum 5% shareholding and economic activity alignment are met, provided there are no purely fiscal motives.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial del art. 87 LIS, la entidad receptora debe ser residente en España y cada aportante debe poseer al menos un 5% de los fondos propios. Los bienes deben estar afectos a actividades económicas con contabilidad según el Código de Comercio. Además, la operación no debe tener como fin principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos. En el IRPF, las existencias se consideran rendimientos de actividad, mientras que el resto de elementos se rigen por las reglas de ganancias patrimoniales, salvo que se aplique el régimen especial.

Book your free first meeting