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V2623-19 25. September 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Anteilstausch bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und LIS-Voraussetzungen möglich

Es wird geprüft, ob ein Anteilstausch zwischen Gesellschaften einer Familiengruppe unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt, die Wohnsitzvoraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht statt auf rein steuerlichen Erwägungen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die Anwendung des Sondersteuerregimes des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer auf die beschriebene Wertpapieraustauschtransaktion anwendbar ist. Und, falls zutreffend, die Besteuerung der von den einbringenden Gesellschaftern erzielten Erträge sowie deren Bewertung der als Gegenleistung erhaltenen Wertpapiere.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die begünstigte Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind, kann das Sonderregime für den Wertpapieraustausch angewendet werden. In diesem Fall legen die Gesellschafter die Erträge nicht ihrer Einkommensteuerbemessungsgrundlage (IRPF) zugrunde, und die erhaltenen Wertpapiere werden zum steuerlichen Wert der abgegebenen Wertpapiere bewertet, wobei deren Anschaffungsdatum beibehalten wird. Die Anwendung des Regimes setzt jedoch voraus, dass die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt, was gemäß Artikel 89.2 des LIS auf gültige wirtschaftliche Gründe hinweist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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