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V2623-19 25 septembre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

La question porte sur l'éligibilité d'une opération d'échange de valeurs entre sociétés d'un groupe familial au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS). La DGT précise que cela est possible si l'entité acquiert la majorité des droits de vote, si les conditions de résidence sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables sans finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée 1. S'il convient d'appliquer le régime fiscal spécial du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, à l'opération d'échange de valeurs décrite. Et, le cas échéant, l'imposition des revenus obtenus par les associés apporteurs et l'évaluation par ces derniers des valeurs reçues en contrepartie.

La position de la DGT

Si l'entité bénéficiaire acquiert la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies, le régime spécial d'échange de valeurs peut être appliqué. Dans ce cas, les associés n'intégreront pas les revenus dans leur base imposable de l'IRPF et les valeurs reçues seront évaluées à la valeur fiscale des valeurs cédées, en conservant leur date d'acquisition. Toutefois, l'application du régime exige que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, nécessitant des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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