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V2623-19 25 septembre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

La question porte sur l'éligibilité d'une opération d'échange de valeurs entre sociétés d'un groupe familial au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS). La DGT précise que cela est possible si l'entité acquiert la majorité des droits de vote, si les conditions de résidence sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables sans finalité purement fiscale.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si procede la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación de canje de valores descrita. Y, en su caso, tributación de las rentas obtenidas por los socios aportantes y valoración por parte de estos de los valores recibidos en contraprestación.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir la mayoría de los derechos de voto y concurrir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, los socios no integrarían rentas en su base imponible del IRPF y los valores recibidos se valorarían por su valor fiscal de los entregados. No obstante, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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