Zurück zum Index
V2568-17 10. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Sonderregime für Fusionen bei wirtschaftlicher Rechtfertigung und ohne Betrugsabsicht anwendbar

Ein Unternehmenskonzern erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme zweier Gesellschaften mit negativen steuerlichen Verlustvorträgen unter das Sonderregime der Körperschaftssteuer fällt und welche Auswirkungen dies auf die MwSt., die Grunderwerbsteuer (ITP) sowie die Grunderwerbsteuer auf Vermögensübertragungen (IIVTNU) hat. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht der Steuerumgehung dient, was die Übernahme von Verlustvorträgen unter bestimmten Grenzen ermöglicht.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebenen Vorgänge unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann dem Sonderregime für Fusionen unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 76.1 des LIS entspricht. Die Gründe für die Vereinfachung und Rationalisierung der Struktur gelten gemäß Artikel 89.2 des LIS als wirtschaftlich begründet. Das Vorhandensein von steuerlichen Verlustvorträgen verhindert das Sonderregime nicht, sofern die Fusion nicht vorwiegend deren Ausnutzung zum Ziel hat. Die übernehmende Gesellschaft tritt in das Recht ein, diese Verluste innerhalb der gesetzlichen Grenzen zu verrechnen.

Kostenloses Erstgespräch buchen