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V2568-17 10. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Sonderregime für Fusionen bei wirtschaftlicher Rechtfertigung und ohne Betrugsabsicht anwendbar

Ein Unternehmenskonzern erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme zweier Gesellschaften mit negativen steuerlichen Verlustvorträgen unter das Sonderregime der Körperschaftssteuer fällt und welche Auswirkungen dies auf die MwSt., die Grunderwerbsteuer (ITP) sowie die Grunderwerbsteuer auf Vermögensübertragungen (IIVTNU) hat. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht der Steuerumgehung dient, was die Übernahme von Verlustvorträgen unter bestimmten Grenzen ermöglicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos de simplificación y racionalización de la estructura se consideran económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen especial si la fusión no tiene como finalidad preponderante su aprovechamiento. La sociedad absorbente se subroga en el derecho a compensar dichas bases con los límites de la normativa.

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