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V2568-17 10 octobre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Application du régime spécial des fusions sous réserve de motifs économiques valables et d'absence de fraude

Un groupe d'entreprises s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une fusion par absorption de deux sociétés présentant des bases imposables négatives, ainsi que sur l'incidence en matière de TVA, de droits de mutation et de taxes sur les actes juridiques. La DGT confirme que cette opération est admissible si elle repose sur des motifs économiques valables et ne vise pas à commettre une fraude, autorisant ainsi la subrogation des bases imposables dans certaines limites.

La question posée

Question posée 1) Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial des fusions si elle est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 de la LIS. Les motifs de simplification et de rationalisation de la structure sont considérés comme des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. L'existence de déficits fiscaux n'empêche pas l'application du régime spécial si l'objectif prépondérant de la fusion n'est pas leur exploitation. La société absorbante est subrogée dans le droit de compenser ces déficits dans les limites de la réglementation.

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