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V2538-14 30. September 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Übermäßige Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

Ein Alleingesellschafter einer GmbH erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Kapitalherabsetzung mit Einlagerückzahlung nach einer Kapitalerhöhung durch Wertpapiertausch. Die DGT erläutert, dass die Rückzahlung von Einlagen den Anschaffungswert mindert und jeder darüber hinausgehende Betrag entsprechend seiner Herkunft besteuert wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación a efectos del IRPF.

Die Entscheidung der DGT

La devolución de aportaciones que no proceda de beneficios no distribuidos reduce el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación; si el importe devuelto supera dicho valor, el exceso tributa como rendimiento del capital mobiliario sin derecho a exención. Por el contrario, la parte que corresponda a beneficios no distribuidos tributará íntegramente como rendimiento del capital mobiliario, con retención e ingreso a cuenta, pero con derecho a la exención de los 1.500 euros. En casos de canje de valores, los valores recibidos se valorarán por el valor de los entregados, ajustados por la compensación complementaria.

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