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V2507-24 10. Dezember 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por creación de nueva sociedad

Fusion durch Neugründung: Steuerneutralität bei der Vermeidung von Management-Doppelstrukturen anwendbar

Zwei Gesellschaften (X und Z) beabsichtigten eine Fusion durch die Gründung einer neuen Einheit (Newco) bei gleichzeitiger Auflösung beider Gesellschaften. Es wurde angefragt, ob die Transaktion unter das Steuerneutralitätsregime der Körperschaftsteuer fällt und ob die Vermeidung von Management-Doppelstrukturen ein wirtschaftlich begründeter Grund ist. Die DGT bejahte beides: Die Fusion fällt unter Artikel 76.1.b) LIS, und das Ziel der Kosten- und Verwaltungsvereinfachung wurde als wirtschaftlich begründeter Grund anerkannt, vorbehaltlich etwaiger späterer Prüfungen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la fusión planteada le es de aplicación el régimen fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, y si las causas señaladas para llevar a cabo la operación constituyen motivos económicos válidos a efectos de la aplicación del citado régimen.

Die Entscheidung der DGT

La fusión en la que dos sociedades transmiten en bloque su patrimonio a una entidad de nueva creación y se disuelven sin liquidación cumple la definición del artículo 76.1.b) de la LIS. Si la operación se realiza al amparo del Real Decreto-ley 5/2023, las rentas generadas no se integran en la base imponible de las transmitentes ni de los socios (arts. 77 y 81 LIS). La ausencia de motivos económicos válidos constituye una presunción de fraude, pero no un requisito autónomo: basta que la operación aspire razonablemente a un objetivo empresarial. La eliminación de duplicidades de costes de gestión, administración y obligaciones formales fue aceptada como motivo económico válido, conforme a la jurisprudencia del Tribunal Supremo (sentencias de 23 de noviembre de 2016 y 16 de noviembre de 2022).

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