V2476-19 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Einhaltung der Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Einhaltung der Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen möglich

Eine Gesellschaft wird zu 50 % von zwei natürlichen Personen gehalten, die beabsichtigen, ihre Anteile in neue Holdinggesellschaften einzubringen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Sonderregime des LIS fallen kann, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz, die Beteiligungshöhe und den ununterbrochenen Besitz erfüllt sind, wobei die Gültigkeit der wirtschaftlichen Gründe von der tatsächlichen Sachlage abhängt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, müssen die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals des empfangenden Unternehmens darstellen, das Unternehmen darf nicht als Haupttätigkeit die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen ausüben, und der Einbringer muss die Beteiligungen im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten haben. Die Anwendung des Regimes ist ausgeschlossen, wenn das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn sie keine gültigen wirtschaftlichen Gründe aufweist. Gründe wie Nachfolge, Managementautonomie oder Vermögensaufteilung könnten gültig sein, ihre Einstufung hängt jedoch von der Überprüfung der Sachverhalte ab.

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