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V2476-19 16 septembre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve de conditions de participation et de détention

Une société est détenue à 50 % par deux personnes physiques souhaitant apporter leurs actions à de nouvelles sociétés holdings. La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime spécial de la LIS si les conditions de résidence, de pourcentage de participation et de détention ininterrompue sont remplies, tout en subordonnant la validité des motifs économiques à la réalité des faits.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires, les participations doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire, l'entité ne peut pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, et l'apporteur doit avoir détenu les participations de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. L'application du régime est exclue si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle manque de motifs économiques valables. Les motifs de succession, d'autonomie de gestion ou de séparation d'actifs pourraient être valables, mais leur qualification dépend de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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