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V2442-24 4. Dezember 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total proporcional

Proportionale Gesamtabspaltung einer Immobiliengesellschaft unter Anwendung der steuerneutralen Regelung ohne Nachweis von Geschäftsbereichen

Eine auf die Vermietung von Immobilien spezialisierte Gesellschaft plant eine Gesamtabspaltung, bei der ihr Vermögen auf zwei neu gegründete Gesellschaften übertragen wird. Dabei werden den Gesellschaftern Anteile an den jeweiligen Begünstigten im Verhältnis zu ihrer bisherigen Beteiligung zugeteilt. Die DGT bestätigt, dass der Vorgang die Anforderungen des Art. 76 Abs. 2 Nr. 1 lit. a) LIS erfüllt, um unter das Regime der Steuerneutralität zu fallen. Hierfür ist kein Nachweis erforderlich, dass die abgespaltenen Vermögenswerte Geschäftsbereiche darstellen, da die Zuteilung proportional erfolgt. Die familiäre Kontinuität und eine geordnete Nachfolge gelten als wirtschaftlich begründete Gründe im Sinne des Art. 89 Abs. 2 LIS.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die geplante Abspaltung das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Neutralitätsregime anwenden könnte.

Die Entscheidung der DGT

Die proportionale Gesamtabspaltung (Gesellschafter erhalten Anteile an jeder Begünstigten in demselben Prozentsatz, den sie an der abspaltenden Gesellschaft hielten) erfüllt Artikel 76.2.1.a) des LIS, ohne dass die Vermögenswerte Geschäftszweige bilden müssen, eine Anforderung, die nur im nicht-proportionalen Fall gemäß Artikel 76.2.2 des LIS gilt. Das Neutralitätsregime bestimmt: keine Einbeziehung von Erträgen in die übertragende Gesellschaft (Art. 77 LIS), Beibehaltung der historischen Werte in der erwerbenden Gesellschaft (Art. 78 LIS) und keine Besteuerung der ansässigen natürlichen Personen als Gesellschafter, die den steuerlichen Wert ihrer vorherigen Anteile beibehalten (Art. 81 LIS, Art. 37.3 LIRPF). Das Fehlen von Betrug oder Umgehung als Hauptziel ist eine Voraussetzung für die Anwendung (Art. 89.2 LIS).

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