V2389-20 · Voraussetzungen für die Steuerbefreiung bei im Ausland ausgeübter Erwerbstätigkeit (Art. 7 lit. p LIRPF) · BMC

Voraussetzungen für die Steuerbefreiung bei im Ausland ausgeübter Erwerbstätigkeit (Art. 7 lit. p LIRPF)

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Mitarbeiter, die zur Installation oder Reparatur von Maschinen bei ausländischen Kunden entsandt werden, die Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Erwerbstätigkeit in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Arbeiten für gebietsfremde Rechtsträger erbracht werden und in Ländern mit einer vergleichbaren Besteuerung wie dem IRPF oder einem Informationsaustauschabkommen stattfinden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die in Artikel 7 Buchstabe p) des Gesetzes über die Einkommensteuer der natürlichen Personen vorgesehene Befreiung Anwendung findet, falls die entsandten Arbeitnehmer die genannten Dienstleistungen für Kundenunternehmen erbringen (ohne Verbindung zur Antragstellerin, abgesehen von der Lieferanten-Kunden-Beziehung), die sowohl in Ländern mit Sitz in Ländern ansässig sind, mit denen Spanien ein Doppelbesteuerungsabkommen hat (Brasilien, Kanada usw.), als auch in Ländern, mit denen kein solches Abkommen besteht.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung gemäß Artikel 7 Buchstabe p) des LIRPF anzuwenden, müssen die Arbeiten für eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte im Ausland ausgeführt werden. Der Arbeitnehmer muss sich physisch aus Spanien wegbegeben, und der Arbeitsort muss sich vorübergehend außerhalb des nationalen Territoriums befinden. Zudem muss im Bestimmungsland eine Steuer von identischer oder analoger Art wie die Einkommensteuer (IRPF) anfallen, und es darf sich nicht um ein Steuerparadies handeln. Die Steueranforderung gilt als erfüllt, wenn ein Abkommen mit Spanien besteht, das eine Informationsaustausch-Klausel enthält.

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