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V2389-20 13 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención

Conditions d'application de l'exonération pour travaux effectués à l'étranger (Art. 7 LIRPF)

Une entreprise a sollicité un avis sur l'éligibilité de ses salariés, détachés pour l'installation ou la réparation de machines chez des clients étrangers, à l'exonération relative aux travaux effectués à l'étranger. La DGT confirme que cela est possible sous réserve que les prestations soient réalisées pour des entités non résidentes et dans des pays disposant d'une fiscalité analogue à l'IRPF ou ayant conclu une convention d'échange d'informations.

La question posée

Question posée : S'il y a lieu d'appliquer l'exonération prévue à l'article 7 p) de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cas où les employés détachés presteraient lesdits services pour des entreprises clientes (sans lien avec la demanderesse, hormis la relation fournisseur-client) domiciliées tant dans des pays avec lesquels l'Espagne a conclu une convention visant à éviter la double imposition (Brésil, Canada, etc.) que dans des pays avec lesquels une telle convention n'existe pas.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération prévue à l'article 7 p) de la LIRPF, les travaux doivent être effectués pour une entité non résidente ou un établissement stable à l'étranger. Le travailleur doit se déplacer physiquement hors d'Espagne et le lieu de travail doit être temporairement situé hors du territoire national. De plus, dans le pays de destination, un impôt de nature identique ou analogue à l'IRPF doit s'appliquer et il ne doit pas s'agir d'un paradis fiscal. La condition relative à l'impôt est considérée comme remplie s'il existe une convention avec l'Espagne incluant une clause d'échange d'informations.

L’appliquer à un cas réel

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