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V2383-17 19. September 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und Einlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen zweier Gesellschaften in eine Holding sowie eine anschließende Fusion unter das Sonderregime des LIS fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, den Sitz und die Tätigkeit erfüllt sind und die Transaktion über den bloßen Steuervorteil hinaus auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de que las operaciones de aportaciones no dinerarias y fusión puedan acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los objetivos que se persiguen responden a un motivo económico valido a efectos de dicho régimen.

Die Entscheidung der DGT

Para las aportaciones no dinerarias de participaciones, el régimen especial es aplicable si la entidad receptora es residente, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y las sociedades aportadas no son AEG, UTE ni de gestión de patrimonio inmobiliario/mobiliario. En las fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. Los motivos económicos planteados, como la centralización de gestión, mejora de financiación y racionalización de costes, pueden considerarse válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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