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V2383-17 19 septembre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions et apports sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Un contribuable demande si l'apport de participations de deux sociétés à une société holding, suivi d'une fusion, peut bénéficier du régime spécial de la LIS. La DGT répond que cela est possible si les conditions de participation, de résidence et d'activité sont remplies, et si l'opération repose sur des motifs économiques valables autres qu'un simple avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Posibilidad de que las operaciones de aportaciones no dinerarias y fusión puedan acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los objetivos que se persiguen responden a un motivo económico valido a efectos de dicho régimen.

La position de la DGT

Para las aportaciones no dinerarias de participaciones, el régimen especial es aplicable si la entidad receptora es residente, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y las sociedades aportadas no son AEG, UTE ni de gestión de patrimonio inmobiliario/mobiliario. En las fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. Los motivos económicos planteados, como la centralización de gestión, mejora de financiación y racionalización de costes, pueden considerarse válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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