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V2363-20 10. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob ein Wertpapiertausch zur Gründung einer Holding unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, vorausgesetzt, es liegen sachliche wirtschaftliche Gründe vor und es liegt kein Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung vor.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos aducidos se consideran válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos. Los motivos de reestructuración, simplificación de gestión o planificación sucesoria podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de cada caso.

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