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V2363-20 10 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de la LIS à une opération d'échange de titres visant la création d'une holding. La DGT précise que cela est envisageable si l'entité acquiert la majorité des droits de vote et remplit les conditions légales, à condition que les motifs économiques soient valables et qu'il n'y ait ni fraude ni évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée peut bénéficier du régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, et si les motifs économiques invoqués sont considérés comme valables à ces fins.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux exigences de l'article 80 de la LIS. L'application du régime est exclue si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle n'est pas effectuée pour des motifs économiques valables. Les motifs invoqués (unification de la gestion, nouveaux investissements, planification successorale, etc.) pourraient être considérés comme valables, mais leur qualification dépend de la vérification des faits et des circonstances réelles de l'opération.

L’appliquer à un cas réel

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