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V2363-20 10 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de la LIS à une opération d'échange de titres visant la création d'une holding. La DGT précise que cela est envisageable si l'entité acquiert la majorité des droits de vote et remplit les conditions légales, à condition que les motifs économiques soient valables et qu'il n'y ait ni fraude ni évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos aducidos se consideran válidos a estos efectos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos. Los motivos de reestructuración, simplificación de gestión o planificación sucesoria podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de cada caso.

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