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V2362-23 31. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen de neutralidad fiscal

Steuerneutralität bei Fusionen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen und Abwesenheit von Betrug möglich

Die Anfragende erkundigt sich, ob die Übernahme der Gesellschaft A durch die Gesellschaft B unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass das Neutralitätsregime angewendet werden kann, sofern die Transaktion den Bedingungen des Artikels 76.1 der LIS entspricht und im Rahmen des Königlichen Dekrets-Gesetzes 5/2023 erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si se puede aplicar a dicha operación el régimen fiscal especial de fusiones, escisiones y aportaciones de activos y canje de valores previsto en el capítulo VII, del título VII de la Ley 27/2014 de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, o debe tributar en el régimen general.

Die Entscheidung der DGT

La operación podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se efectúa en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple los requisitos del artículo 76.1 de la LIS. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal de la operación es el fraude, la evasión fiscal o la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La Administración determinará la existencia de motivos económicos válidos analizando los hechos de cada caso concreto.

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