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V2350-23 30. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen ohne Einkommensrealisierung in der Einkommensteuer

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen mehrerer Gesellschaften in eine neue in Spanien ansässige Einheit unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang unter Einhaltung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Tätigkeitsvoraussetzungen steuerneutral ist und kein steuerpflichtiges Einkommen in der Einkommensteuer auslöst.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si sería de aplicación al caso el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social, previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, LIS) y, en particular, si concurren los motivos económicos válidos exigidos para poder aplicar el citado régimen especial, de acuerdo con lo previsto en el artículo 89.2 de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de acciones o participaciones sociales por contribuyentes del IRPF se acoge al régimen especial si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y las participaciones se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. En este caso, los valores recibidos mantienen el valor fiscal y la antigüedad de las participaciones originales, sin integrar renta en el IRPF. La aplicación del régimen queda excluida si el objetivo principal es la ventaja fiscal o el fraude, debiendo los órganos de comprobación valorar los motivos económicos de la reestructuración.

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