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V2336-20 8. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen unter dem Sonderregime möglich, sofern sie nach dem Gesetz über Strukturänderungen und aus wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine geplante Fusion unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, wenn sie dem Gesetz über Strukturänderungen sowie Artikel 76.1.a) des LIS entspricht, vorausgesetzt, die Erlangung eines Steuervorteils ist nicht der Hauptzweck.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de simplificación de estructura, reducción de costes y fortalecimiento del balance podrían considerarse motivos económicos válidos, aunque su validación depende de los hechos concretos.

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