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V2336-20 8 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion pourrait bénéficier du régime spécial si elle est réalisée sous la loi sur les modifications structurelles avec des motifs économiques valables

La consultante demande si une fusion projetée peut bénéficier du régime spécial des fusions et si des motifs économiques valables existent. La DGT indique que si l'opération respecte la loi sur les modifications structurelles et l'article 76.1.a) de la LIS, elle pourrait bénéficier dudit régime, à condition que son objectif principal ne soit pas l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1.a) de la LIS. De plus, conformément à l'article 89.2 de la LIS, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de simplification de la structure et de renforcement du bilan pourraient être considérés comme valables, bien que leur application dépende de la réalité des faits.

L’appliquer à un cas réel

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