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V2324-14 8. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für Fusionen auch bei rein wirtschaftlichen Gründen anwendbar

Eine Immobiliengesellschaft erkundigt sich, ob eine geplante Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die Anforderungen des TRLIS erfüllt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, wie etwa der Vereinfachung der Unternehmensstruktur. Das bloße Vorhandensein von Verlustvorträgen schließt die Anwendung des Sonderregimes nicht aus.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Anwendung der Sonderregelung des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die vorgeschlagene Transaktion zulässig ist. Und ob die geltend gemachten Gründe für diese Zwecke als wirtschaftlich gültig gelten.

Die Entscheidung der DGT

Um den Sonderregelung für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion den Anforderungen des Artikels 83.1 des TRLIS entsprechen und nach dem Gesetz über strukturelle Änderungen durchgeführt werden. Die Gründe müssen wirtschaftlicher Natur sein (wie die Rationalisierung von Tätigkeiten) und dürfen nicht primär auf einen Steuervorteil abzielen. Das Vorhandensein negativer Steuergrundlagen verhindert das Regime nicht, aber deren Verrechnung ist durch Artikel 90.3 des TRLIS und die DT 41 begrenzt, um eine doppelte Verrechnung von Wertminderungsverlusten zu vermeiden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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