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V2324-14 8 septembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Application du régime spécial des fusions pour motifs économiques valables au-delà de l'aspect fiscal

Une société immobilière s'interroge sur l'éligibilité d'une fusion projetée au régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT confirme que cela est possible si l'opération respecte les conditions du TRLIS et repose sur des motifs économiques valables, tels que la simplification de la structure, sans que la simple présence de déficits fiscaux n'invalide l'application dudit régime.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer le régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés à l'opération proposée. Et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit respecter les conditions de l'article 83.1 du TRLIS et être réalisée conformément à la Loi sur les modifications structurelles. Les motifs doivent être économiques (tels que la rationalisation des activités) et ne pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal. L'existence de bases imposables négatives n'empêche pas l'application du régime, mais la compensation de celles-ci sera limitée par l'article 90.3 du TRLIS et la DT 41 pour éviter la double compensation des pertes de valeur.

L’appliquer à un cas réel

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