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V2309-24 7. November 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Carried Interest nach Ausscheiden als Fondsmanager: Einstufung als Arbeitsentgelt bleibt bestehen

Eine Private-Equity-Gesellschaft erkundigt sich, ob die steuerliche Sonderregelung der Zusatzbestimmung 53 der LIRPF (50%ige Integration des Carried Interest in die Bemessungsgrundlage) auch dann anwendbar ist, wenn die Manager ihre Tätigkeit aufgrund von Ruhestand, Kündigung oder anderen Gründen beendet haben. Die DGT stellt klar, dass die Einstufung als Arbeitsentgelt in jedem Fall bestehen bleibt und die begünstigende Regelung angewendet werden kann, sofern die wirtschaftlichen Rechte während der aktiven Tätigkeit gewährt wurden, selbst wenn die Auszahlung erst nach dem Ausscheiden erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung des Steuersystems für Einkünfte, die von Verwaltungsern, Managern oder Angestellten bezogen werden, die ihre Ämter oder Funktionen niedergelegt haben.

Die Entscheidung der DGT

Die Einstufung des Carried Interest als Arbeitslohn gemäß DA 53a.1 LIRPF wird nicht durch das spätere Ausscheiden aus dem Amt beeinflusst: Sie ist Folge der Gewährung der Rechte während des Tätigkeitszeitraums. Das 50 % Integrationsregime (DA 53a.3) kann angewendet werden, wenn die Auszahlung nach dem Ausscheiden erfolgt, sofern die wirtschaftlichen Rechte aufgrund der Ausübung der Tätigkeit und zum Zeitpunkt der tatsächlichen Ausübung gewährt wurden und die übrigen Anforderungen der Bestimmung erfüllt sind. Wenn die Einkünfte nicht genuin einer erfolgreichen Verwaltung entsprechen, die während des Tätigkeitszeitraums durchgeführt wurde, können die Missbrauchsbekämpfungsvorschriften der Artikel 13 bis 16 LGT anwendbar sein.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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