V2308-24 · Carried Interest aus Guernsey (nicht kooperative Jurisdiktion): Weder aktuelle Struktur noch Umstrukturierung über Luxemburg-Fonds berechtigen zur 50%-Regelung der DA 53ª LIRPF · BMC

Carried Interest aus Guernsey (nicht kooperative Jurisdiktion): Weder aktuelle Struktur noch Umstrukturierung über Luxemburg-Fonds berechtigen zur 50%-Regelung der DA 53ª LIRPF

Eine Private-Equity-Gesellschaft mit einer Carried-Interest-Struktur über Guernsey-Einheiten fragt an, ob nach einer Umstrukturierung der Zahlungen über einen luxemburgischen Fonds die in Spanien ansässigen Mitarbeiter die 50%-Integrationsregelung gemäß DA 53ª LIRPF in Anspruch nehmen können. Die DGT kommt zu dem Schluss, dass die besonderen wirtschaftlichen Rechte weiterhin aus Einheiten in Guernsey (einer nicht kooperativen Jurisdiktion) stammen und die Umstrukturierung lediglich eine Änderung in der Zahlungshierarchie darstellt, ohne dass sich die zugrunde liegenden Rechte ändern.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung der dreiundfünfzigsten Zusatzbestimmung des Einkommensteuergesetzes für den Fall, dass die Mandantin die Verteilungsstruktur des carried interest ändert.

Die Entscheidung der DGT

Der letzte Absatz von Abschnitt 3 der 53. Zusatzbestimmung des Einkommensteuergesetzes schließt die 50 %-Regelung aus, wenn die besonderen wirtschaftlichen Rechte direkt oder indirekt von einer in einer nicht kooperativen Gerichtsbarkeit ansässigen Einheit stammen. Guernsey besitzt diese Einstufung gemäß der Verordnung HFP/115/2023. Eine Umstrukturierung, die einen luxemburgischen Fonds in der Zahlungskette zwischenschaltet, ohne dass die zugrunde liegenden wirtschaftlichen Rechte die Guernsey-Struktur verlassen, beseitigt die indirekte Herkunft aus einer nicht kooperativen Gerichtsbarkeit nicht. Das begünstigte Regime ist unter keiner der beiden Strukturen anwendbar, und die Missbrauchsbekämpfungsklauseln der Artikel 15 und 16 des Abgabenordnung können auf die Umstrukturierung anwendbar sein.

Radare

Neuigkeiten 2026

Artikel und Analysen

Berichte und Whitepaper

Tools

Branchen

Radar BOE

Strategie

Steuerberatung

Rechtsberatung

Geschäftsbetrieb

Aktuelles