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V2300-24 5. November 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · exención asistencia social

Selbstständige Tiertherapeutin: Umsatzsteuer von 10 % oder 21 % je nach Einstufung als Sozialhilfe; Befreiung gilt nicht für natürliche Personen

Eine selbstständige Therapeutin mit Master in tiergestützter Intervention, die mit Therapiehunden zur sozialen Inklusion vulnerabler Personen arbeitet, erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht ihrer Dienstleistungen sowie der Abziehbarkeit der Kosten für die Hundehaltung und subunternehmerische Techniker. Die DGT kommt zu dem Schluss, dass die Befreiung für Sozialhilfe gemäß Art. 20.Uno.8 LIVA nicht anwendbar ist, da die Anfragende eine selbstständige natürliche Person ist und keine Einrichtung mit sozialem Charakter. Sofern die Dienstleistungen als Sozialhilfe eingestuft werden, unterliegen sie dem ermäßigten Steuersatz von 10 %; andernfalls gilt der Regelsatz von 21 %.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los servicios prestados están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido o, en su caso, el tipo impositivo aplicable a los mismos, así como la deducibilidad del Impuesto soportado en la manutención y cuidado de los perros y en la contratación de otros técnicos de Intervención Asistida por Animales.

Die Entscheidung der DGT

La exención del art. 20.Uno.8 LIVA (asistencia social) exige que el prestador sea entidad de derecho público o establecimiento privado de carácter social (sin ánimo de lucro, cargos gratuitos, sin interés económico de socios). Una persona física autónoma no cumple estos requisitos y no puede acogerse a la exención. Para los servicios de asistencia social no exentos prestados por autónomos, el tipo es el reducido del 10% (art. 91.Uno.2.7 LIVA); si no se califican como asistencia social, el tipo es el general del 21%. Las cuotas por mantenimiento de los perros son deducibles solo con afectación directa y exclusiva acreditada.

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