Eine selbstständige Therapeutin mit Master in tiergestützter Intervention, die mit Therapiehunden zur sozialen Inklusion vulnerabler Personen arbeitet, erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht ihrer Dienstleistungen sowie der Abziehbarkeit der Kosten für die Hundehaltung und subunternehmerische Techniker. Die DGT kommt zu dem Schluss, dass die Befreiung für Sozialhilfe gemäß Art. 20.Uno.8 LIVA nicht anwendbar ist, da die Anfragende eine selbstständige natürliche Person ist und keine Einrichtung mit sozialem Charakter. Sofern die Dienstleistungen als Sozialhilfe eingestuft werden, unterliegen sie dem ermäßigten Steuersatz von 10 %; andernfalls gilt der Regelsatz von 21 %.
Fragestellung: Ob die erbrachten Leistungen von der Mehrwertsteuer befreit sind oder, falls zutreffend, welcher Steuersatz auf diese anwendbar ist, sowie die Abziehbarkeit der gezahlten Steuer für die Unterhaltung und Pflege der Hunde und für die Einstellung anderer Techniker für tiergestützte Intervention.
Die Befreiung gemäß Art. 20.Uno.8 LIVA (soziale Hilfe) setzt voraus, dass der Leistende eine Körperschaft des öffentlichen Rechts oder eine private Einrichtung sozialer Art ist (gemeinnützig, unentgeltliche Funktionen, ohne wirtschaftliches Interesse der Gesellschafter). Eine selbstständige natürliche Person erfüllt diese Anforderungen nicht und kann die Befreiung nicht in Anspruch nehmen. Für nicht befreite soziale Hilfsleistungen, die von Selbstständigen erbracht werden, gilt der ermäßigte Steuersatz von 10 % (Art. 91.Uno.2.7 LIVA); wenn sie nicht als soziale Hilfe eingestuft werden, gilt der Regelsatz von 21 %. Die Unterhaltskosten für Hunde sind nur bei nachgewiesener direkter und ausschließlicher betrieblicher Nutzung abzugsfähig.
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