Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob ihre Vorgänge der Spaltung, des Wertpapiertausches und der Einbringung von Vermögenswerten unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die technischen Anforderungen erfüllt sind und die wirtschaftlichen Gründe stichhaltig sind, wobei darauf hingewiesen wird, dass eine Spaltung mit anschließender Schenkung das Regime unwirksam machen könnte, wenn sie als Manöver zur Umgehung der Anforderung von Betriebszweigen angesehen wird.
Fragestellung: Ob die in den Punkten 1 bis 5 genannten Umstrukturierungsvorgänge unter das Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes fallen, unter der Annahme, dass die vorgeschlagenen Vorgänge den in den Artikeln 75, 80 und 87 dieses Gesetzes vorgesehenen Definitionen entsprechen und gemäß Artikel 89.2 dieses Gesetzes stichhaltige wirtschaftliche Gründe für die vorgeschlagenen Vorgänge vorliegen.
Proportionale Gesamtspaltungen können unter das Sonderregime fallen, ohne dass das abgetrennte Vermögen Betriebszweige bilden muss. Der Wertpapiertausch und die Sacheinlagen erfordern die Erfüllung spezifischer Anforderungen an den Wohnsitz, die Mindestbeteiligung und die Art des übernehmenden Unternehmens. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel ein steuerlicher Vorteil ist, obwohl das Bestehen ausstehender Steuergutschriften die Stichhaltigkeit der wirtschaftlichen Gründe nicht entkräftet. Eine Spaltung mit anschließenden Schenkungen unter Gesellschaftern kann jedoch als vorbereitender Vorgang zur Umgehung der Verpflichtung zur Bildung von Betriebszweigen angesehen werden, was die Anwendung des Sonderregimes verhindern würde.
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