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V2266-22 27. Oktober 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdida patrimonial

Der Nichteinzug einer Forderung führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust; es sind spezifische Voraussetzungen erforderlich

Die Steuerpflichtige fragt, ob sie einen Vermögensverlust für das in eine Gesellschaft im Insolvenzverfahren investierte Geld geltend machen kann. Das Finanzamt antwortet, dass der Zahlungsausfall den Verlust nicht automatisch begründet, sondern dass eine der Umstände zur zeitlichen Zurechnung für fällige und nicht eingezogene Forderungen vorliegen muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Berechnung eines Vermögensverlusts für das investierte und nicht zurückgeflossene Geld.

Die Entscheidung der DGT

Das Bestehen eines Forderungsrechts verhindert, dass der Zahlungsausfall automatisch einen Vermögensverlust begründet. Um den Verlust für fällige und nicht eingezogene Forderungen zuzurechnen, muss entweder ein Schuldenerlass im Rahmen einer Refinanzierungsvereinbarung oder eines Insolvenzvergleichs wirksam werden, das Insolvenzverfahren ohne Befriedigung der Forderung abgeschlossen werden (außer bei gesetzlichen Ausnahmen), oder ein Jahr seit Beginn eines gerichtlichen Zwangsvollstreckungsverfahrens ohne Befriedigung vergangen sein. Der Verlust wird unter Beachtung der Grenzen des Artikels 48 des Einkommensteuergesetzes in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.

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