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V2234-24 15. Oktober 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención dividendos IS

Spanische Gesellschaft mit 5 % Beteiligung an UK-Holding kann Dividendensteuerbefreiung nach Art. 21 LIS auch bei Dividenden aus Untergesellschaften beanspruchen

Das Unternehmen G (Spanien) hält 5 % an S (UK), einer Holding, die wiederum an J und I (beide UK) beteiligt ist; alle Unternehmen gehören zur selben Gruppe mit konsolidiertem Abschluss. S schüttet Dividenden an G aus, die teilweise aus Dividenden von J und I stammen. Die DGT bestätigt, dass G die Befreiung nach Art. 21.1 LIS anwenden kann: Die Anforderung einer indirekten Mindestbeteiligung von 5 % an J und I ist nicht erforderlich, wenn diese zur selben Unternehmensgruppe wie S gehören und einen konsolidierten Abschluss erstellen. Die steuerliche Belastung gemäß Art. 21.1 b) gilt durch den Wohnsitz in UK unter Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens als erfüllt; zudem wird ein Abzug von 5 % für Verwaltungskosten gewährt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Confirmación de que procede aplicar la exención prevista en el artículo 21.1 de la LIS al dividendo que la entidad G ha percibido de la entidad S, procedente a su vez de dividendos distribuidos por la entidad J y por la entidad I.

Die Entscheidung der DGT

Cuando las filiales de segundo o ulterior nivel pertenecen al mismo grupo que la entidad directamente participada y formulan estados contables consolidados, no es necesario que el porcentaje indirecto sea del 5% (inciso final del tercer párrafo de la letra a) del art. 21.1 LIS). El requisito de tributación mínima del art. 21.1.b) se cumple si la participada reside en país con CDI con España que contenga cláusula de intercambio de información. El importe de la exención se reduce en un 5% por gastos de gestión conforme al art. 21.10 LIS. La verificación de todos los requisitos es cuestión de hecho.

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