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V2221-21 2. August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención

Voraussetzungen für die Befreiung von der Einkommensteuer (IRPF) bei im Ausland ausgeübten Tätigkeiten

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Gehälter von Mitarbeitern, die für die Montage oder Reparatur von Maschinen ins Ausland entsandt werden, von der Einkommensteuer befreit sind, unabhängig davon, ob es sich um fremde oder verbundene Kunden handelt. Die DGT stellt klar, dass eine Befreiung möglich ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der physischen Versetzung, des nicht ansässigen Empfängers und der Besteuerung im Bestimmungsland erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, respecto a las retribuciones devengadas por los empleados de la consultante por los mencionados servicios que realizan en el extranjero para clientes no residentes en España y no vinculados, así como para clientes no residentes en España que se encuentran vinculados con la consultante.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero con centro de trabajo temporal fuera de España. El destinatario debe ser una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. En caso de entidades vinculadas, el servicio debe ser un servicio intragrupo que produzca una ventaja o utilidad a la entidad destinataria según la LIS. Finalmente, en el país de destino debe aplicarse un impuesto análogo al IRPF y no ser un paraíso fiscal.

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