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Absorptionsfusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Die Anfragende stellt die Frage, ob eine Fusion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die Gründe hierfür wirtschaftlicher Natur sind. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bedingungen des Artikels 76.1 LIS erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte steuerliche Sonderregime auf die vorgeschlagene Transaktion anwendbar ist und ob die für die Durchführung der Transaktion angegebenen Gründe gültige wirtschaftliche Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes darstellen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion den Bestimmungen des Gesetzes 3/2009 und Artikel 76.1 des LIS entsprechen. Gemäß Artikel 89.2 des LIS findet das Regime keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Gründe der Effizienz, der Beseitigung von Doppelstrukturen und der Konzentration wirtschaftlicher Kapazität könnten als gültig angesehen werden, wobei ihre Einstufung von den Tatsachen und Umständen der Transaktion abhängt.

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