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V2217-19 19 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables

La consultante s'interroge sur l'éligibilité d'une opération de fusion au régime spécial de la LIS et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que si l'opération respecte les conditions commerciales et celles de l'article 76.1 de la LIS, ce régime peut s'appliquer, à condition que l'objectif principal ne soit pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si le régime fiscal spécial régulé au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés est applicable à l'opération envisagée, et si les motifs indiqués pour réaliser l'opération constituent des motifs économiques valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit respecter les dispositions de la Loi 3/2009 et de l'article 76.1 de la LIS. Conformément à l'article 89.2 de la LIS, le régime ne s'applique pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs d'efficacité, d'élimination des duplicités et de concentration de la capacité économique pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification dépende des faits et des circonstances de l'opération.

L’appliquer à un cas réel

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