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V2173-14 6. August 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen fiscal especial

Sonderregime für Fusionen auch bei wirtschaftlichen statt rein steuerlichen Gründen anwendbar

Ein Unternehmen einer Immobilienkonzern fragt an, ob seine Fusion unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion sowohl die handelsrechtlichen als auch die steuerlichen Anforderungen erfüllt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen basiert, statt lediglich der Erlangung eines Steuervorteils zu dienen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII, Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion den Bestimmungen des Gesetzes über Strukturänderungen und Artikel 83.1 des TRLIS entsprechen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn es an gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten mangelt. Das Vorhandensein von steuerlichen Verlustvorträgen in den absorbierenden Gesellschaften verhindert das Regime nicht, sofern die Tätigkeiten aufrechterhalten werden und die Finanzlage gestärkt wird. Die erwerbende Einheit tritt in das Recht zur Verrechnung dieser Verluste innerhalb der Grenzen von Artikel 90.3 und der einundvierzigsten Übergangsbestimmung des TRLIS ein.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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