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V2173-14 6 août 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen fiscal especial

Application du régime spécial de fusion possible pour des motifs économiques valables et non exclusivement fiscaux

Une entité d'un groupe immobilier s'interroge sur l'éligibilité de son opération de fusion au régime fiscal spécial. La DGT précise que cela est possible si l'opération remplit les conditions commerciales et fiscales, et qu'elle est réalisée pour des motifs économiques valables et non dans le seul but d'obtenir un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit respecter les dispositions de la Loi sur les modifications structurelles et l'article 83.1 du TRLIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. L'existence de déficits fiscaux dans les sociétés absorbées n'empêche pas l'application du régime si les activités sont maintenues et si la situation financière est renforcée. L'entité acquéreuse est subrogée dans le droit de compenser lesdits déficits dans les limites de l'article 90.3 et de la quarante et unième disposition transitoire du TRLIS.

L’appliquer à un cas réel

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