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V2146-23 21. Juli 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · canje de valores

Umtausch von Anteilen durch Investmentfondsfusion kann nach LIS steuerneutral sein

Eine in Spanien ansässige Person fragt, ob der Umtausch von Anteilen eines luxemburgischen Fonds gegen Anteile eines anderen im Zuge einer Fusion eine Vermögensübertragung darstellt. Die DGT stellt klar, dass die erhaltenen Wertpapiere ihren steuerlichen Wert und ihr Anschaffungsdatum beibehalten, sofern die Transaktion die Anforderungen des Sonderregimes für Fusionen des LIS erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el canje de las participaciones del fondo absorbido por las participaciones del fondo absorbente implica una transmisión patrimonial para la consultante y, en su caso, cómo se calcula.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión cumple las condiciones del artículo 76.1 de la LIS, se aplica el régimen de neutralidad fiscal y los valores recibidos se valoran por el valor fiscal de los entregados. En ese caso, la fecha de adquisición de las nuevas participaciones será la de las originales. Si no se aplica este régimen, el canje origina una ganancia o pérdida patrimonial que constituye renta del ahorro. En caso de reembolso posterior, el contribuyente deberá realizar el pago a cuenta mediante el modelo 117 si no interviene un comercializador español.

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