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V2138-14 4. August 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRNR · socimi

Dividenden einer SOCIMI unter Umständen von der IRNR befreit bei Erfüllung der Mutter-Tochter-Richtlinie

Es wurde angefragt, ob Dividenden, die von einer Gesellschaft nach dem SOCIMI-Sonderregime ausgeschüttet werden, für in der EU ansässige Muttergesellschaften von der IRNR befreit sind. Die DGT stellt fest, dass die Befreiung gemäß Art. 14.1.h) des TRLIRNR anwendbar ist, sofern die Anforderungen der Mutter-Tochter-Richtlinie erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se plantea conocer el régimen fiscal de los socios de N en los dividendos distribuidos con cargo a beneficios o reservas respecto de los que N haya aplicado el régimen fiscal especial SOCIMI establecido en la Ley 11/2009. En particular, si será de aplicación la exención contenida en el artículo 14.1.h) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo cuando los perceptores sean matrices residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea sin establecimiento permanente en España con una participación en el capital de al menos el 5% y revistan alguna de las formas previstas en la Directiva correspondiente.

Die Entscheidung der DGT

El reparto de dividendos desde una SOCIMI española a una matriz residente en otro Estado miembro de la UE estará exento en el IRNR si se cumplen los requisitos de la Directiva 2011/96/UE. Estos incluyen que ambas sociedades estén sujetas y no exentas a tributos de los Estados miembros, que la distribución no sea por liquidación y que ambas revistan las formas jurídicas previstas. La exención no se aplicará si la mayoría de los derechos de voto de la matriz pertenecen a no residentes de la UE, salvo que se acredite actividad empresarial relacionada o gestión efectiva.

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