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V2138-14 4 août 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRNR · socimi

Exonération de l'IRNR sur les dividendes d'une SOCIMI sous la Directive mère-fille

La question porte sur l'exonération de l'IRNR des dividendes distribués par une société ayant opté pour le régime spécial SOCIMI au profit de sociétés mères résidant dans l'UE. La DGT confirme que l'exonération prévue à l'article 14.1.h) du TRLIRNR s'applique dès lors que les conditions de la Directive mère-fille sont respectées.

La question posée

Question posée : Il s'agit de déterminer le régime fiscal des associés de N concernant les dividendes distribués sur les bénéfices ou les réserves auxquels N a appliqué le régime fiscal spécial SOCIMI établi par la Loi 11/2009. En particulier, si l'exonération prévue à l'article 14.1.h) du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents, approuvé par le Décret Royal Législatif 5/2004 du 5 mars, sera applicable lorsque les bénéficiaires sont des sociétés mères résidentes dans d'autres États membres de l'Union européenne sans établissement stable en Espagne, détenant une participation au capital d'au moins 5 % et revêtant l'une des formes prévues par la Directive correspondante.

La position de la DGT

La distribution de dividendes par une SOCIMI à des sociétés mères de l'Union européenne peut être exonérée de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) sous réserve du respect des conditions de la Directive 2011/96/UE. Celles-ci incluent la résidence dans l'UE, une participation minimale de 5 %, le fait que les deux sociétés soient assujetties à des impôts locaux et non exonérées, que la distribution ne résulte pas d'une liquidation et qu'elles revêtent les formes juridiques prévues. La SOCIMI remplit la condition de forme juridique en tant qu'entité constituée selon le droit espagnol assujettie à l'impôt sur les sociétés.

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