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V2138-14 4 août 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRNR · socimi

Exonération de l'IRNR sur les dividendes d'une SOCIMI sous la Directive mère-fille

La question porte sur l'exonération de l'IRNR des dividendes distribués par une société ayant opté pour le régime spécial SOCIMI au profit de sociétés mères résidant dans l'UE. La DGT confirme que l'exonération prévue à l'article 14.1.h) du TRLIRNR s'applique dès lors que les conditions de la Directive mère-fille sont respectées.

La question posée

Cuestión planteada Se plantea conocer el régimen fiscal de los socios de N en los dividendos distribuidos con cargo a beneficios o reservas respecto de los que N haya aplicado el régimen fiscal especial SOCIMI establecido en la Ley 11/2009. En particular, si será de aplicación la exención contenida en el artículo 14.1.h) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo cuando los perceptores sean matrices residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea sin establecimiento permanente en España con una participación en el capital de al menos el 5% y revistan alguna de las formas previstas en la Directiva correspondiente.

La position de la DGT

El reparto de dividendos desde una SOCIMI española a una matriz residente en otro Estado miembro de la UE estará exento en el IRNR si se cumplen los requisitos de la Directiva 2011/96/UE. Estos incluyen que ambas sociedades estén sujetas y no exentas a tributos de los Estados miembros, que la distribución no sea por liquidación y que ambas revistan las formas jurídicas previstas. La exención no se aplicará si la mayoría de los derechos de voto de la matriz pertenecen a no residentes de la UE, salvo que se acredite actividad empresarial relacionada o gestión efectiva.

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