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V2137-25 11. November 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Verkauf von Energieeinsparungsrechten mindert nicht die Bemessungsgrundlage des Steuerabzugs für Energieeffizienz in der Einkommensteuer

Eine Eigentümergemeinschaft erkundigt sich, ob die Gegenleistung für die Übertragung von Energieeinsparungsrechten (Energieeinsparungszertifikate) die Bemessungsgrundlage des Steuerabzugs für Energieeffizienz in der Einkommensteuer (IRPF) reduziert. Die DGT stellt fest, dass diese Gegenleistung einen Veräußerungsgewinn darstellt und keine Subvention ist, weshalb sie nicht von der Bemessungsgrundlage des Abzugs abgezogen werden darf.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die durch die Übertragung der Rechte, die der durch die Sanierungsarbeiten erzielten Energieeinsparung entsprechen, erhaltene Gegenleistung den in der Einkommensteuer (IRPF) vorgesehenen Abzug für Energieeffizienz begrenzen oder verringern würde, und wie die Behandlung dieser Gegenleistung in dieser Steuer aussehen würde, unter Berücksichtigung dessen, dass sie von der Eigentümergemeinschaft erhoben würde und zur Tilgung der Schulden gegenüber dem ausführenden Unternehmen oder zur Tilgung der von den Nachbarn zur Schuldentilgung beantragten Darlehen bestimmt wäre.

Die Entscheidung der DGT

Die Übertragung von Energieeinsparungsrechten mittels eines CAE-Vertrags stellt einen Veräußerungsgewinn dar, der in die Bemessungsgrundlage der Abgeltungsteuer einbezogen wird. Dieser Gewinn wird jedem Miteigentümer entsprechend seinem Beteiligungskoeffizienten zugerechnet. Da es sich nicht um eine Subvention handelt, darf die erhaltene Gegenleistung nicht von den gezahlten Beträgen für die Bemessungsgrundlage des Abzugs für Energieeffizienz abgezogen werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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