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V2133-24 2. Oktober 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención

Immobilienspende einer Gesellschaft an eine indirekt beteiligte Stiftung: Keine Steuerbefreiung nach Art. 23 Ley 49/2002

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die vollständig von einer anderen Gesellschaft gehalten wird, welche wiederum einer Stiftung angehört, beabsichtigt, eine Immobilie an diese Stiftung zu spenden und dabei die Steuerbefreiung gemäß Art. 23 des Gesetzes 49/2002 in Anspruch zu nehmen. Die DGT kommt zu dem Schluss, dass es sich bei dem Vorgang nicht um eine reine und unwiderrufliche Schenkung handelt, sondern um eine Ausschüttung von Eigenmitteln der Gesellschaft an ihren letztendlichen Gesellschafter (die Stiftung). Daher finden weder die Befreiung nach Art. 23 noch der Abzug nach Art. 20 des Gesetzes 49/2002 Anwendung.

Die gestellte Frage

Si resulta de aplicación la exención prevista en el artículo 23 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, a la renta positiva que se ponga de manifiesto con ocasión de la donación del Inmueble realizada por la Consultante en favor de la Fundación, teniendo en cuenta que la entidad beneficiaria de la donación participa indirectamente en el capital social de la sociedad donante.

Die Entscheidung der DGT

La entrega de un bien de una sociedad a su socio (en este caso, la fundación que participa indirectamente) no constituye una donación por mera liberalidad. Según la normativa contable, estas operaciones deben considerarse una distribución de fondos propios (reservas, prima de emisión o capital). Por tanto, no se aplica la exención del artículo 23 de la Ley 49/2002 ni las deducciones por mecenazgo.

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