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V2117-20 24. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung einer Gesellschaft unter dem Regime der Strukturänderungen steuerlich begünstigt

Ein anfragendes Unternehmen plant eine vollständige Spaltung, um Wirtschaftsgüter, die der Geschäftstätigkeit zugeordnet sind, von anderen Vermögenswerten zu trennen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Maßnahme ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil conforme a la Ley 3/2009, cumple los requisitos del artículo 76.2.1ºa) de la LIS para ser considerada escisión total. Al mantener los socios su proporcionalidad, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. No obstante, la aplicación del régimen especial requiere que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos. Los motivos de gestión separada, integración de activos, planificación sucesoria o separación de riesgos podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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