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V2117-20 24 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale d'une société peut bénéficier du régime fiscal spécial sous la loi sur les modifications structurelles

Une entité demande un avis concernant une scission totale visant à séparer les actifs affectés à des activités économiques des autres actifs. La DGT précise que l'opération peut entrer dans le régime spécial de la LIS si elle respecte les conditions commerciales et n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Si l'opération est réalisée dans le domaine commercial conformément à la Loi 3/2009, elle remplit les conditions de l'article 76.2.1ºa) de la LIS pour être considérée comme une scission totale. Les associés conservant leur proportionnalité, il n'est pas nécessaire que les patrimoines constituent des branches d'activité. Toutefois, l'application du régime spécial exige que l'objectif principal de l'opération ne soit pas la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables. Les motifs de gestion séparée, d'intégration d'actifs, de planification successorale ou de séparation des risques pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification dépende des faits.

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