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V2112-24 27. September 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · sucesiones internacionales

In Spanien ansässige Erbin eines deutschen Erblassers unterliegt der spanischen Erbschaftsteuer durch persönliche Verpflichtung

Eine in Spanien steueransässige Person erbt Vermögen eines in Deutschland verstorbenen Erblassers. Die DGT stellt klar, dass die spanische Erbschaftsteuer (ISD) aufgrund der persönlichen Verpflichtung zu entrichten ist und die zuständige Behörde die zentrale AEAT (Oficina Nacional de Gestión Tributaria) ist. Zudem kann eine sechsmonatige Fristverlängerung innerhalb der ersten fünf Monate beantragt werden. Die deutsche Erbschaftsteuer kann zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgezogen werden, wobei eine Korrektur der Steuererklärung nach Abschluss des ausländischen Steuerverfahrens möglich ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación.

Die Entscheidung der DGT

Al ser el causante no residente en ninguna comunidad autónoma española, no existe punto de conexión autonómico y la competencia corresponde a la Oficina Nacional de Gestión Tributaria de la AEAT. La heredera puede optar por la normativa de la comunidad autónoma donde resida si no existen bienes en España. Para evitar la doble imposición puede deducir la menor de: el importe efectivo satisfecho en Alemania o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo del ISD español al valor de los bienes gravados en Alemania (art. 23 LISD). Si al presentar la autoliquidación aún no se ha satisfecho íntegramente el ISD alemán, no puede reflejarse la deducción completa, pero una vez liquidada la deuda extranjera cabe instar la rectificación de la autoliquidación y la devolución del exceso ingresado (art. 120.3 LGT). La prórroga de seis meses debe solicitarse dentro de los cinco primeros meses desde el fallecimiento.

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