Eine in Spanien steueransässige Person erbt Vermögen eines in Deutschland verstorbenen Erblassers. Die DGT stellt klar, dass die spanische Erbschaftsteuer (ISD) aufgrund der persönlichen Verpflichtung zu entrichten ist und die zuständige Behörde die zentrale AEAT (Oficina Nacional de Gestión Tributaria) ist. Zudem kann eine sechsmonatige Fristverlängerung innerhalb der ersten fünf Monate beantragt werden. Die deutsche Erbschaftsteuer kann zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgezogen werden, wobei eine Korrektur der Steuererklärung nach Abschluss des ausländischen Steuerverfahrens möglich ist.
Gestellte Frage: Besteuerung des Vorgangs.
Da der Erblasser in keiner spanischen Autonomen Gemeinschaft ansässig ist, besteht kein regionaler Bezug, und die Zuständigkeit liegt bei der Nationalen Steuerverwaltungsbehörde der AEAT. Die Erbin kann die Rechtsvorschriften der Autonomen Gemeinschaft wählen, in der sie ansässig ist, sofern sich in Spanien kein Vermögen befindet. Zur Vermeidung der Doppelbesteuerung kann sie den geringeren Betrag abziehen: den tatsächlich in Deutschland gezahlten Betrag oder das Ergebnis der Anwendung des durchschnittlichen effektiven Satzes der spanischen ISD auf den Wert der in Deutschland steuerpflichtigen Vermögenswerte (Art. 23 LISD). Wenn bei der Einreichung der Steuererklärung die deutsche ISD noch nicht vollständig gezahlt wurde, kann der volle Abzug nicht berücksichtigt werden; sobald die ausländische Schuld jedoch beglichen ist, kann eine Berichtigung der Steuererklärung und die Rückerstattung des zu viel gezahlten Betrags beantragt werden (Art. 120.3 LGT). Die sechsmonatige Fristverlängerung muss innerhalb der ersten fünf Monate nach dem Todesfall beantragt werden.
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