V2088-23 · Steuerneutralität bei Sacheinlagen unter Einhaltung von Beteiligungsquoten und wirtschaftlichen Gründen möglich · BMC

Steuerneutralität bei Sacheinlagen unter Einhaltung von Beteiligungsquoten und wirtschaftlichen Gründen möglich

Es wird geprüft, ob eine Umstrukturierung durch die Einbringung von Geschäftsanteilen die gültigen wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des Sonderregimes der Steuerneutralität erfüllt. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung davon abhängt, dass die Anforderungen an die Beteiligungsquote erfüllt werden und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagene Umstrukturierungsmaßnahme die in Artikel 89.2 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer (im Folgenden LIS) genannten triftigen wirtschaftlichen Gründe erfüllt und somit das in Kapitel VII des Titels VII der LIS geregelte Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwendbar ist.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen anzuwenden, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten, und der Einbringer muss nach der Einlage mindestens 5 % des Eigenkapitals der Gesellschaft halten. Im Falle natürlicher Personen müssen die eingebrachten Anteile mindestens 5 % des Eigenkapitals darstellen und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Betrug, Steuerhinterziehung oder die bloße Erlangung eines Steuervorteils ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist.

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