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V2079-19 8. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für das Sonderregime für Sacheinlagen: Mindestbeteiligung und wirtschaftliche Gründe

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen ihrer Gesellschaften in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungshöhen und Eigentumsanforderungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich der Erlangung eines Steuervorteils zu dienen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss nach der Transaktion eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der Einheit halten. Zudem müssen die eingebrachten Anteile mindestens 5 % des Eigenkapitals der Einheit ausmachen und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, und es müssen gültige wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten vorliegen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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